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            寶鋼金屬CFO范松林:整合多項工具,打造真正的管理會計“冠軍”!

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            2019-04-15 17:10:44來源: 首冠教育

            對企業而言,面對眾多的價值管理工具,選哪一個能更好、更有效地提升EVA呢?寶鋼金屬有限公司(以下簡稱寶鋼金屬)給出的答案是:選其一,不如有機整合多項工具,這樣才能全面提升EVA,創造價值,也才能打造真正的管理“冠軍”。


                2015年1月16日,寶鋼金屬榮獲CGMA2014年度最佳管理會計實踐獎,作為公司的副總經理、財務總監,范松林在會上介紹稱,寶鋼金屬是寶鋼集團的全資子公司,自2007年成立以來,公司已對提升EVA進行了5個階段的實踐,并通過整合運用提高效率、實施關鍵績效指標(KPI)、應用商業智能(BI)、引入阿米巴模式等4項管理會計工具,為企業創造了價值,即通過整合運用多種管理會計工具推進企業的價值管理,公司的利潤復合增長率達到46%。

             

                “實際上,公司在運用這4種管理會計工具上有著內在邏輯,其中,提高資產效率是基礎,通過實施KPI挖掘關鍵價值因素,然后再通過運用BI和引入阿米巴模式,最終達到提升EVA的目的。”范松林說。

             

                提高效率:提升EVA

             

                如何通過提高效率提升EVA?范松林認為,首先,財務要轉型成為價值整合者,這有兩個要點:一是整合效率,二是提高洞察力。而一般的財務組織可分為幾類:記分員、操作員、顧問和價值整合者。如何成為價值整合者?范松林認為,對于記分員,首先要解決洞察力和效率的問題;對于操作員,要培養分析的能力;對于顧問,要根據優先級建立標準;對于價值整合者,要解決兩方面的問題:一是提高分析能力,二是提高預測的準確性。

             

                其次,在財務轉型成為價值整合者后,如何具體提高效率、提升EVA?范松林認為,根據EVA的計算公式(EVA=稅后凈營業利潤(NOPAT0)-調整后資本(IC)×平均資本成本率(WACC))可以看出,要提高EVA,要么提高NOPAT,要么降低IC或WACC。“對于提高NOPAT0,企業可以提高運營效率、加大研發投入、拓展新業務;對于降低IC,企業可以壓縮投資規模、改變支付方式(多用票據支付)、保持“低庫存、高周轉”策略、把握在建工程節奏;對于降低WACC,企業則可以盡量使用無息負債,盡可能少使用有息負債、拓展低成本融資渠道和新型融資方式(短融、中票)或者提高資金運作效率等。”他稱。

             

                事實上,在寶鋼金屬的管理當中,其對降低WACC就進行了有效的實踐:比如在集團現金平臺技術上建立委貸平臺;通過內部委貸,進行票據結算,同時發行信托和Ⅰ期短期融資券;通過進一步擴大內部委貸,發行Ⅱ期短期融資券,提高資金計劃精度等。2009~2011年,寶鋼金屬降低WACC的效果明顯:通過內部委貸,壓縮銀行貸款,節約了資金成本749萬元;通過票據融資,節約了資金成本623萬元。

             

                實施KPI:挖掘價值驅動因素

             

                KPI是企業建立有效的指標跟蹤體系的一項工具,通過實施KPI提升EVA的作用也非常明顯:一是企業可以借助KPI體系,挖掘關鍵價值驅動因素,明確管理的關鍵點,分析診斷經營的狀態,發現改善的機會,通過對標引導和激勵持續進步;二是企業可以對于一線業務操作人員直接考核,調動其積極性;三是企業可以對需要創造性工作的中高層管理人員,發揮一種參考、提醒、參謀的作用,并明確管控關鍵點,提高工作效率。

             

                KPI管理在寶鋼金屬的子公司寶鋼型鋼得到了很好地應用,寶鋼型鋼主打產品——冷彎型鋼加工,市場過度競爭,逐步進入低技術含量、低附加值區間,在業務模式上也需要采用備貨式生產,發貨后結算的墊資模式,以及出現原材料跌價風險難以有效向下游客戶轉移的特點。為此,2013年初,寶鋼金屬KPI推進工作小組幫助寶鋼型鋼建立和完善了KPI體系,在管理上為其經營脫困提供了支撐。具體做法如下:一是成立工作小組,為開展工作提供最大限度的支持;二是展開業務分析,形成指標體系,這包括挖掘價值驅動因素,形成邏輯關系圖,在各關鍵點上設置KPI指標,形成以邊際貢獻為中心的KPI指標體系,公司、部門、班組、崗位指標實現層層支撐、落實到人等等;三是在試運行階段,將KPI指標分析會與經營分析會合并,在實現管理以數據說話的同時,實行閉環管理,并對各項管理改善計劃、工作計劃均按照“定目標、定措施、定責任者、定起止時間、定檢查”進行落實,同時以邊際貢獻分析為核心,強化基礎管理工作;四是重點關注營運周期的改善。

             

                2013年,寶鋼型鋼通過實施KPI管理的效果明顯:盡管累計銷量相比2012年同期降低了25%,營業收入也較2012年同期有所減少,但利潤總額卻增加了50%。

             

                應用BI:提高效率與準確率

             

                “工欲善其事,必先利其器”,范松林認為,作為如“儀表板”一樣的工具,BI不僅能夠通過數據實時監測和反應企業的運作狀態,還能提供智能預警、預測,甚至幫助公司尋找價值驅動因素,而BI在寶鋼金屬得到的成功運用,可以說是寶鋼金屬價值管理能夠有效推進的一大助力。

             

                2010年1月,寶鋼金屬BI系統正式上線運行,主要模塊包括首頁、報表中心、經營分析與風險管理、經營預測模型等,不僅實現了關鍵報表、主要經營分析數據的展示和分析,并通過FLASH的展現形式,建立了量本利分析、損益預測、資金預測、財務杜邦分析等經營預測的互動模型,是一個在線共享平臺和在線經營分析工具。

             

                寶鋼金屬應用BI的主要功能在于可以建立統一的企業數據倉庫,并對相關的KPI指標進行分析,為決策提供支持;每周形成庫存周報,報告庫存狀態,提示風險;在投資與經營資金的運用中,及時平衡余缺,控制營運周期,發揮資金使用效率等。

             

                “比如我們利用BI資金模塊的資金日、周、月的分析報告功能,在2011年降低了3000萬元的財務費用;再比如我們通過各項改善措施的推進和實施,同時降低了庫存和營運周期,在2011年節約了資金成本202萬元。”范松林說,“寶鋼金屬對BI的應用,提高了公司價值管理的效率與防范風險的準確率。”

             

                引入阿米巴:點燃激情

             

                在推進幾年時間的價值管理后,企業與員工難免會進入“疲勞期”。為此,寶鋼金屬引入了阿米巴模式,以此點燃企業與員工的激情。

             

                范松林認為,引入阿米巴是點燃激情的一個很好的手段:一方面,阿米巴的實質在于劃小核算單元,企業可以通過授權、賦權把權責下移到最小單元,不僅可以使每個阿米巴都帶有動力,承擔責任,同時企業每天均可計算出每個阿米巴每人每小時賺多少錢,而金錢則會給阿米巴帶來視覺沖擊。另外,阿米巴每天、每周、每月都可以橫向比、縱向比賺多少錢,通過競賽提高競爭力;另一方面,阿米巴通過每天揭示差異、分析原因,會主動提出改進措施,這樣可以使員工達到自主管理,成為自主型員工,點燃公司內每一個阿米巴的動力和激情。

             

                寶鋼金屬于2013年引入阿米巴,目前已實施了3個階段:2013年11月~2014年2月為導入理念階段,2013年11月寶鋼金屬全員開始學習《阿米巴模式》,2014年2月8日召開管理干部研修會,正式啟動;2014年3 ~7月為試點推動階段,期間,公司在成都制罐、寶日鋼絲和寶通制品展開阿米巴試點,并成立總部推進小組,組織、協調、參與、幫助試點單位推進工作,然后進行總結交流;2014年8月~2015年6月為全面推開階段,2014年9月,公司將成都制罐經驗復制至上海、廣東、武漢、河北四家罐廠,并順利啟動,同年10月,寶鋼型鋼360機組、江蘇精密切割鋼絲產品啟動,2015年1~6月,寶鋼包裝印鐵和制蓋業務將完成覆蓋。

             

                “在引入阿米巴后,這種自主核算、自上而下的快速反應,已對公司上下經形成了全員參與、透明經營、培養人才、創造價值的良好效應。并且我們繼續探索在阿米巴模式中引入標準成本的分析思路,并從結果到過程采取價值樹層層剝筍式分析,豐富和發展阿米巴經營。”范松林說。

             

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